关联方之间借款利息是否免征增值税，需根据资金性质、是否收取利息及企业关系综合判断，核心规则集中在“有偿/无偿”与“是否属于企业集团”两大维度。
有偿借款：一般需缴，统借统还有例外
若关联方之间约定利息，无论是否为集团内企业，收取利息方均需按“金融服务-贷款服务”缴纳增值税，一般纳税人税率6%，小规模纳税人征收率3%。唯一例外是“统借统还”业务：企业集团核心企业或财务公司向金融机构借款后分拨下属单位，收取利息不高于支付给金融机构的利率时，可免征增值税。例如，集团母公司向银行借款1亿元，利率5%，再以相同利率转借子公司，此利息收入免征增值税；若子公司向银行贷款后转借给集团使用，则不符合统借统还定义，需正常缴税。
无偿借款：集团内免税，非集团需视同销售
企业集团内单位：2019年2月1日至2027年12月31日期间，无偿借贷资金可免征增值税，且政策溯及既往，此前未处理的业务也可适用免税。需注意，免税限于自有资金（资本金、留存收益），若资金来源于外部借款或发行债券，无偿转借可能因违背独立交易原则被税务机关调整。
非集团关联方：无偿借款需按“视同销售”缴纳增值税，税务机关会参照金融机构同期贷款利率核定利息收入。例如，西安某企业向无集团关系的关联方无偿借款，被按LPR核定利息并追缴增值税。
关键操作要点
集团身份认定：需通过国家企业信用信息公示系统公示集团名称及成员信息，或持有原《企业集团登记证》。
统借统还合规性：资金必须由集团核心企业统一向金融机构借入，分拨时利率不得超过支付给金融机构的水平，且资金流向需为“集团→下属单位”。
凭证留存：集团内无偿借款需保存公示信息、资金来源证明等材料，避免因资金性质争议无法享受免税。
风险提示：增值税免税不影响企业所得税处理。若借贷双方存在税负差（如一方15%税率、另一方25%），税务机关可能对无偿借款进行特别纳税调整，需确保交易符合独立交易原则。
2027年底前，企业集团内无偿借贷仍是政策红利期，但需严格区分资金来源与交易性质，避免混淆“自有资金”与“外部融资”的税务处理差异。
关的基本解释
关（關）
⒈ 闭，合拢：关门。关闭。关张。关停并转（）。
⒉ 拘禁：关押。关禁。
⒊ 古代在险要地方或国界设立的守卫处所：关口。关隘。关卡（qiǎ）。关塞（）。关津。嘉峪关。
⒋ 征收进出口货税的机构：海关。关税。
⒌ 重要的转折点，不易度过的时机：关节。难关。年关。
⒍ 牵连，联属：关连。关联。关心。关涉。关乎。关注。关于。有关。
⒎ 旧指发给或支领薪饷：关饷。
⒏ 姓。
barrier、cut、pass、shut、turn off、close
闭、合、启、开
形声：从门、关声
frontier pass; close; relation