土地本身不存在“折旧”概念，因为其所有权归国家或集体所有，企业和个人仅拥有土地使用权，而使用权属于无形资产，需通过“摊销”而非“折旧”处理成本。2024年相关规定延续了“按用途确定摊销年限”的核心原则，具体分为三类情形：
根据《城镇国有土地使用权出让和转让暂行条例》，土地使用权出让最高年限按用途明确划分，企业需据此摊销：
居住用地：70年
工业用地：50年
教育、科技、文化、卫生、体育用地：50年
商业、旅游、娱乐用地：40年
综合或其他用地：50年
例如，企业取得商业用地使用权，合同约定使用年限40年，则需在40年内按直线法摊销成本。
若土地使用权未通过合同或法律明确使用年限（如划拨用地），《企业所得税法实施条例》第六十七条规定，摊销年限不得低于10年。企业需结合土地性质、政策导向等因素，合理确定摊销期限。
单独计价入账的土地：作为固定资产核算时，因其价值不会损耗，无需计提折旧或摊销。
与建筑物合并核算：若土地使用权与地上建筑物一并作为固定资产（如外购厂房含土地），需分开核算：土地使用权仍按无形资产摊销，建筑物按固定资产折旧。
房地产开发企业：用于建造对外出售房屋的土地使用权，需计入房屋成本，随销售结转，不单独摊销。
| 处理方式 | 适用对象 | 核算依据 | 年限规则 |
|---|---|---|---|
| 摊销 | 土地使用权（无形资产） | 按用途或约定年限直线分摊 | 40-70年（法定）或≥10年（无约定） |
| 折旧 | 地上建筑物（固定资产） | 按预计使用寿命计提损耗 | 如工业厂房20-30年 |
企业需特别注意：土地使用权摊销需保留出让合同、权属证明等原始凭证，税务机关将依据实际用途与核算方式核查合规性。若土地被提前收回，尚未摊销的余额可一次性计入当期损益。这一规则既体现了土地资源的永续性，也通过精细化摊销确保成本分摊的合理性。
土的基本解释
土
⒈ 地面上的泥沙混合物：土壤。黄土。
⒉ 疆域：国土。领土。
⒊ 本地的，地方性的：故土。
⒋ 民间生产的（区别于“洋”）：土方（民间流传的药方，亦称“偏方”）。
⒌ 不合潮流：土气。
⒍ 未熬制的鸦片：烟土。
⒎ 中国古代乐器八音之一。
⒏ 中国少数民族，主要分布于青海省：土族。
⒐ 姓。
dust、earth、ground、homemade、land、local、soil、unrefined
洋
象形：像土块
soil, earth; items made of earth