“营业税金及附加”已于2016年营改增后更名为“税金及附加”，是企业利润表中反映经营活动税费的重要项目，主要由特定税种直接计算和附加税费按比例计算两部分构成。其核心公式为：税金及附加=特定税种（消费税/资源税等）+附加税费（城建税/教育费附加等），其中附加税费以企业当期实际缴纳的增值税和消费税总和为计税基数。

一、具体构成与计算方法

特定税种

消费税：针对烟酒、化妆品、汽车等应税消费品征收，计算公式为 消费税=应税销售额×税率（如高档化妆品税率15%）。例如广汽集团因高端车型销量高，2016年消费税达10亿元，反映其产品结构优势。

资源税：对开采矿产或生产盐的企业征收，公式为 资源税=销售数量×单位税额（如稀土按吨计算）。北方稀土因实际开采业务缴纳高额资源税，而五矿稀土因无开采业务税金及附加中无此项目，成为辨别企业真实业务的关键指标。

其他税种：房产税（按房产原值或租金计算）、车船税（按车辆排量/吨位计算）、印花税（合同金额×税率）等，2016年后均从“管理费用”并入本科目核算。

附加税费

城市维护建设税：按增值税+消费税合计额的7%（市区）、5%（县城）或1%（其他地区）计算，公式为 城建税=（增值税+消费税）×适用税率。

教育费附加及地方教育附加：分别按增值税+消费税合计额的3%和2%计算，公式为 教育费附加=（增值税+消费税）×3%，地方教育附加=（增值税+消费税）×2%。

二、关键注意事项

不包含的税种：增值税（价外税，不计入利润表）、企业所得税（税后利润征收）、个人所得税（代扣代缴）、车辆购置税/契税（计入资产成本）。

会计处理差异：印花税无需计提，缴纳时直接计入“税金及附加”；房产税、车船税需按月计提，年末汇算清缴。

行业特殊性：房地产企业销售房产的土地增值税计入本科目，而转让自用不动产的土地增值税则计入资产清理成本。

三、实例演示

某白酒企业（增值税一般纳税人）2023年10月销售白酒不含税收入1000万元（增值税率13%，消费税率20%+0.5元/500克），当期可抵扣进项税额80万元。

计算增值税：销项税额=1000×13%=130万元，实际缴纳增值税=130-80=50万元。

计算消费税：从价部分=1000×20%=200万元，从量部分（假设销售500吨）=500×2000×0.5/10000=50万元，合计消费税=250万元。

附加税费：城建税=（50+250）×7%=21万元，教育费附加=300×3%=9万元，地方教育附加=300×2%=6万元。

税金及附加总额=250（消费税）+21+9+6=286万元。

通过税金及附加的构成与规模，不仅能判断企业税负水平，更可透视业务实质——如高消费税反映高端产品结构，高资源税暗示强产业链地位。这一科目如同企业的“税务CT”，为投资者提供超越营收数字的经营质量洞察。