房屋出租税率因出租主体（个人或企业）、房屋类型（住房或非住房）及租金金额差异，适用不同政策。以下是2025年最新的税费标准及计算方式：

一、个人出租房屋

1. 出租住房（住宅）

 

税种	税率/优惠政策	计算方式
增值税	- 月租金≤10万元（普票）：免征 - 月租金＞10万元或开专票：1.5%	应纳税额=含税租金÷(1+5%)×1.5%
附加税费	- 增值税免征时，附加税费（城建税、教育费附加等）同步免征 - 需缴增值税时：减半征收（合计约增值税的6%）	城建税=增值税×7%/5%/1%×50% 教育费附加=增值税×3%×50%
房产税	4%税率减半征收，实际税率2%	应纳税额=不含税租金×4%×50%
个人所得税	10%税率（按租金收入扣除税费、修缮费及费用后的余额计税）	- 月租金≤4000元：(租金-税费-800)×10% - 月租金＞4000元：(租金-税费)×80%×10%
印花税	免征	-
城镇土地使用税	免征	-

 

举例：月租金1.5万元（不含税），需缴：

增值税=1.5万×1.5%=225元

房产税=1.5万×2%=300元

个税=(1.5万-225-300)×80%×10%=1158元

合计税费≈1683元/月

2. 出租非住房（商铺、写字楼等）

 

税种	税率/优惠政策	计算方式
增值税	- 月租金≤10万元（普票）：免征 - 月租金＞10万元或开专票：5%	应纳税额=含税租金÷(1+5%)×5%
房产税	12%税率减半征收，实际税率6%	应纳税额=不含税租金×12%×50%
个人所得税	20%税率	计算方式同住房，但税率为20%
印花税	0.1%税率减半征收	应纳税额=租金×0.1%×50%
城镇土地使用税	按实际占用面积×地方适用税额（减半征收）	例如：北京一级土地10元/㎡/年，应纳税额=面积×10×50%

 

二、企业出租房屋

1. 一般纳税人

 

税种	税率/优惠政策	计算方式
增值税	- 出租2016年5月后取得房产：9%税率 - 出租2016年4月前取得房产：可选择5%征收率（简易计税）	一般计税：销项税额=租金×9%-进项抵扣 简易计税：应纳税额=含税租金÷(1+5%)×5%
房产税	- 非住房：12% - 向个人出租住房：4%（需备案）	应纳税额=不含税租金×税率
企业所得税	并入应纳税所得额，25%税率（小型微利企业可享5%优惠税率）	-

 

2. 小规模纳税人

增值税：5%征收率（月销售额≤10万元可免征）

房产税：12%税率减半征收（实际6%）

附加税费：增值税的6%（减半后3%）

三、关键优惠政策与注意事项

增值税免税门槛：个人或小规模纳税人月租金≤10万元（普票） 免征增值税，且可分摊一次性收取的租金（如年租金120万元，分摊后月均10万元仍免税）。

六税两费减半：2023-2027年，个人、小规模纳税人、个体工商户可减半缴纳房产税、印花税等“六税两费”。

综合征收率：部分城市对个人出租住房实行简易计税，如北京、上海综合税率2.5%，广州4%，成都备案后0%（未备案2%）。

发票开具：需开专票时，即使月租金≤10万元也需缴纳增值税 。

四、总结

个人出租住房：月租金≤10万元时，主要税负为房产税2%+个税10%（合计约3%-5%）；

个人出租非住房：税负较高（增值税5%+房产税6%+个